實收基金的特點

對于開放式基金而言，實收基金是指基金持續(xù)經(jīng)營期間投資人投入的資本，其特點是：基金設(shè)立后，基金的總額不固定，投資人可根據(jù)具體情況隨時申購和贖回基金單位，實收基金總額隨著申購、贖回不斷發(fā)生增減變化。

實收基金的變更內(nèi)容

實收基金包含對外發(fā)行的基金份額總額和實收基金份額拆分調(diào)整。實收基金份額拆分調(diào)整的初始金額為于基金份額拆分日根據(jù)基金份額拆分公式計算的拆分后的基金份額與拆分前的基金份額之間的差額。由于申購和贖回引起的實收基金份額和實收基金份額拆分調(diào)整變動分別于基金申購確認日和基金贖回確認日認列。上述申購和贖回分別包括基金轉(zhuǎn)換所引起的轉(zhuǎn)入基金的實收基金增加和轉(zhuǎn)出基金的實收基金減少。

實收基金的會計核算

一、本科目核算對外發(fā)行的基金單位總額。

二、實收基金的核算原則：

(一)封閉式基金事先確定發(fā)行總額，在封閉期內(nèi)基金單位總數(shù)不變。基金成立時，實收基金按實際收到的基金單位發(fā)行總額入賬?；鸢l(fā)行費收入扣除相關(guān)費用后的結(jié)余，作為其他收入處理。

(二)開放式基金的基金單位總額不固定，基金單位總數(shù)隨時增減。基金成立時，實收基金按實際收到的基金單位發(fā)行總額入賬；基金成立后，實收基金應(yīng)于基金申購、贖回確認日，根據(jù)基金契約和招募說明書中載明的有關(guān)事項進行確認和計量。

(三)基金管理公司應(yīng)于收到基金投資人申購申請之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對該交易的有效性進行確認。確認日，按照實收基金、未實現(xiàn)利得、未分配收益和損益平準金的余額占基金凈值的比例，將確認有效的申購款項分割為三部分，分別確認為實收基金、未實現(xiàn)利得、損益平準金的增加。

(四)基金管理公司應(yīng)于收到基金投資人贖回申請之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對該交易的有效性進行確認。確認日，按照實收基金、未實現(xiàn)利得、未分配收益和損益平準金的余額占基金凈值的比例，將確認有效的贖回款項分割為三部分，分別確認為實收基金、未實現(xiàn)利得、損益平準金的減少。

三、實收基金的賬務(wù)處理：

(一)封閉式基金

基金募集發(fā)行期結(jié)束，按照實際收到的金額，借記"銀行存款"科目，按基金單位發(fā)行總額，貸記本科目，按其差額，貸記"其他收入" 科目。

(二)開放式基金

1、基金認購業(yè)務(wù)

基金募集發(fā)行期結(jié)束，按照實際收到的金額，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。

2、基金申購業(yè)務(wù)

基金申購確認日，按基金申購款，借記"應(yīng)收申購款"科目，按基金申購款中含有的實收基金，貸記本科目，按基金申購款中含有的未實現(xiàn)利得，貸記"未實現(xiàn)利得"科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記"損益平準金"科目。

3、基金贖回業(yè)務(wù)

基金贖回確認日，按基金贖回款中含有的實收基金，借記本科目，按基金贖回款中含有的未實現(xiàn)利得，借記"未實現(xiàn)利得"科目，按基金贖回款中含有的未分配收益，借記"損益平準金"科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記"應(yīng)付贖回款"科目，按贖回費中基本手續(xù)費部分，借記"應(yīng)付贖回費"科目，按贖回費扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記"其他收入----贖回費"科目。

四、本科目期末貸方余額反映封閉式基金或開放式基金的基金單位總額。