國(guó)庫(kù)

單一賬戶體系是指實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付后，用于所有財(cái)政性資金收支核算管理的賬戶體系。財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》將我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)賬戶設(shè)置為國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。其中，單位最常使用的、最重要的賬戶為：“財(cái)政部門零余額賬戶”和“預(yù)算單位零余額賬戶”。

構(gòu)成

國(guó)庫(kù)單一賬戶即財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于同財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。

財(cái)政部門在商業(yè)銀行為本單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算；并同時(shí)為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。

零余額賬戶與財(cái)政在中國(guó)人民銀行^[1]開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶相互配合，構(gòu)成財(cái)政資金支付過(guò)程的基本賬戶。為了保證財(cái)政資金在支付實(shí)際發(fā)生前不流出國(guó)庫(kù)單一賬戶，《方案》實(shí)現(xiàn)了先由代理銀行支付，每日終了再由代理銀行向國(guó)庫(kù)單一賬戶要款清算的方式。

財(cái)政直接支付各單位的預(yù)算內(nèi)資金就是通過(guò)“財(cái)政零余額賬戶”進(jìn)行核算支付的，該賬戶不得提取現(xiàn)金。財(cái)政授權(quán)支付是通過(guò)“單位零余額賬戶”進(jìn)行核算支付的，該賬戶可提取現(xiàn)金。

財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶（簡(jiǎn)稱預(yù)算外資金專戶）由于預(yù)算外資金來(lái)源復(fù)雜，支出的不定向，目前還難以全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶。為了減少改革阻力，現(xiàn)階段對(duì)這部分資金暫實(shí)行專戶管理，因此，特設(shè)置預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

該賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理。代理銀行根據(jù)財(cái)政部門的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和支出業(yè)務(wù)。預(yù)算內(nèi)資金不得混入此賬戶核算。隨著財(cái)稅改革的逐步深化，預(yù)算外資金最終將逐步納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理。

由于我國(guó)現(xiàn)處于改革和發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，政策性支出項(xiàng)目較多，對(duì)資金的支出有特殊要求，經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)，特設(shè)置預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的特殊專戶（簡(jiǎn)稱特設(shè)專戶）。該賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶的資金轉(zhuǎn)入本單位其他賬戶，也不得將其他賬戶資金轉(zhuǎn)入本賬戶核算。

小額現(xiàn)金賬戶（簡(jiǎn)稱小額現(xiàn)金賬戶）是財(cái)政部門為預(yù)算單位在代理銀行開(kāi)設(shè)的，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。設(shè)置立此類賬戶主要是方便預(yù)算單位日常發(fā)生的一些零星分散、數(shù)額小、支付頻繁的支出。

繳庫(kù)方式

預(yù)算收入的繳庫(kù)方式從現(xiàn)行的就地繳庫(kù)、集中繳庫(kù)和自收匯繳三種方式，改為實(shí)行直接繳庫(kù)和集中匯繳。

直接繳庫(kù)方式是由預(yù)算單位或繳款人按規(guī)定，直接將收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，屬預(yù)算外資金的，則直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專戶，不再設(shè)立各類過(guò)渡性賬戶。

集中匯繳方式是由征收機(jī)關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按規(guī)定，將所收取的應(yīng)繳收入?yún)R總直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，屬預(yù)算外資金的，則直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專戶，也不再通過(guò)過(guò)渡性賬戶收繳。實(shí)行集中匯繳方式的收入，主要包括小額零散稅收和非稅收入中的現(xiàn)金繳款。

支付方式

根據(jù)不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。

財(cái)政直接支付，即預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門，通過(guò)代理銀行進(jìn)入銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。財(cái)政直接支付通過(guò)財(cái)政零余額賬戶與國(guó)庫(kù)單一賬戶實(shí)現(xiàn)支付。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出主要包括工資支出、購(gòu)買支出以及轉(zhuǎn)移支出。

財(cái)政授權(quán)支付，即預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款限額，國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門，預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)自行開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。財(cái)政授權(quán)支付是通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶和小額現(xiàn)金賬戶與國(guó)庫(kù)單一賬戶實(shí)現(xiàn)支付。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。

構(gòu)建

我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革剛剛起步，與改革相關(guān)的其他各項(xiàng)改革措施在短期內(nèi)還難于完全配套進(jìn)行，也難于做到將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理，實(shí)現(xiàn)每筆支出都通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶直接支付到最終收款人。

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系涵蓋了所有財(cái)政性資金的管理，它既借鑒了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的經(jīng)驗(yàn)，又考慮了現(xiàn)階段的具體國(guó)情，既體現(xiàn)改革方案的系統(tǒng)性和前瞻性，為今后改革向縱深發(fā)展留有余地，又考慮了歷史遺留問(wèn)題和新舊體制轉(zhuǎn)換過(guò)程中的銜接問(wèn)題，方便了操作和單位用款。

聲明

財(cái)政部是管理國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國(guó)人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)中，由財(cái)政部確定的、具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。