俗話說(shuō)的好：“真的假不了，假的真不了”。還有一句話叫做“天網(wǎng)恢恢，疏而不漏”。

因此，如何一個(gè)建筑勞務(wù)公司存在虛開(kāi)行為，一定會(huì)有蛛絲馬跡讓其露出狐貍的尾巴。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）的規(guī)定，對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

1、納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

2、納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)；

3、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。

核查人員會(huì)通過(guò)雙方簽訂的合同，資金來(lái)往等多種角度進(jìn)行核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。發(fā)現(xiàn)一點(diǎn)破綻就有可能把虛開(kāi)的面紗揭開(kāi)。比如通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)的工資表進(jìn)一步核實(shí)工人工資支付情況，如果業(yè)務(wù)不真實(shí)，編造的工資表，勞務(wù)人員肯定也不會(huì)收到企業(yè)支付的工資，更不會(huì)承認(rèn)在工地打過(guò)工。

這只是其中的一個(gè)方法，在這里不可能把核查方法一一給你列舉出來(lái)。

總之，老老實(shí)實(shí)，規(guī)規(guī)矩矩的做生意才是正道。否則面臨的可能是牢獄之災(zāi)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定建筑勞務(wù)公司虛開(kāi)發(fā)票，方法有很多，但一般都會(huì)很謹(jǐn)慎。

1、查合同。

建筑勞務(wù)，一般甲乙雙方都會(huì)簽訂服務(wù)合同，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先要檢查合同內(nèi)容，包括服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)情況、款項(xiàng)支付方式等；

2、查資金。

（1）既然提供了服務(wù)，而且開(kāi)具了發(fā)票，正常情況下，會(huì)收到對(duì)方的款項(xiàng)。再結(jié)合付款時(shí)雙方的結(jié)算情況說(shuō)明等，作為業(yè)務(wù)真?zhèn)蔚呐袛鄺l件之一。當(dāng)然，有的款項(xiàng)支付并不及時(shí)，可能還會(huì)存在爭(zhēng)議，這個(gè)需要結(jié)合相關(guān)資料進(jìn)行判斷，比如，雙方正在訴訟中，那肯定會(huì)有起訴或應(yīng)訴資料。

（2）在查資金時(shí)，可能還會(huì)涉及到是否有資金回流。比如：每收到對(duì)方一筆款項(xiàng)，立即轉(zhuǎn)回了對(duì)方或轉(zhuǎn)給了某第三方，金額一致或者每一筆都按一固定比例。如果存在這種情況，虛開(kāi)的可能性很大。

（3）看雙方的結(jié)算方式。

如果發(fā)現(xiàn)結(jié)算方式為現(xiàn)金，而且?guī)资f(wàn)甚至上百萬(wàn)的金額都采取現(xiàn)金結(jié)算，這種情況，虛開(kāi)的可能性比較大。

3、外部調(diào)查。

有時(shí)，虛開(kāi)發(fā)票，開(kāi)票方與受票方賬務(wù)處理步驟不一致，因此，可以從對(duì)方檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。我們?cè)?018年就發(fā)現(xiàn)一家建筑勞務(wù)公司存在虛開(kāi)的問(wèn)題，就是通過(guò)受票方的賬務(wù)處理發(fā)現(xiàn)在，最后虛開(kāi)方接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。我們受托檢查一家商場(chǎng)的企業(yè)所得稅納稅情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)提維修費(fèi)用46萬(wàn)元，予以納稅調(diào)增處理，企業(yè)說(shuō)維修已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，只是當(dāng)時(shí)沒(méi)付款，所以做了預(yù)提，其實(shí)應(yīng)當(dāng)做其他應(yīng)付款。幾天之后，企業(yè)把發(fā)票拿回來(lái)了，開(kāi)票方就是一家建筑勞務(wù)公司，而且還有雙方之間簽訂的合同。我們認(rèn)為這個(gè)事情可能存在問(wèn)題，于是與稅務(wù)人員一起直接到對(duì)方企業(yè)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)對(duì)方已經(jīng)確認(rèn)了銷(xiāo)售收入，收款方式為現(xiàn)金。這邊還沒(méi)付款，那邊現(xiàn)金都收到了，明顯是假的啊。問(wèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人到底維修了哪些項(xiàng)目，他根本就說(shuō)不出來(lái)。

我們還遇到更奇葩的一個(gè)。企業(yè)提供的合同是與自然人簽訂的，但發(fā)票是建筑勞務(wù)公司開(kāi)具，款項(xiàng)也是轉(zhuǎn)給自然人的，這種情況基本上可以直接斷定屬于虛開(kāi)發(fā)票。

綜上所述，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定建筑勞務(wù)公司虛開(kāi)發(fā)票的方法很多，這個(gè)要結(jié)合具體情況。

說(shuō)實(shí)話， 這個(gè)還真的不好判斷，可以從兩個(gè)方面來(lái)說(shuō)：

一、從建筑工程公司方面來(lái)說(shuō)：

《建筑法》第二十九條　建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位;但是，除總承包合同中約定的分包外，必須經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可。施工總承包的，建筑工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由總承包單位自行完成。

對(duì)于建筑工程來(lái)說(shuō)，除了各類(lèi)建筑材料，勞務(wù)成本占很大一部分比例。建筑企業(yè)是勞動(dòng)密集型行業(yè)，勞務(wù)成本占總成本的20%到30%，是工程項(xiàng)目管理中最關(guān)鍵也是最不穩(wěn)定的因素之一。

勞務(wù)分包方式指自帶勞務(wù)承包、零散的勞務(wù)承包、成建制的勞務(wù)分包。承建制的勞務(wù)分包一般需要有相應(yīng)建筑資質(zhì)的公司，比如:門(mén)窗、防水、玻璃幕墻、保溫等，建筑工程工地可以得到勞務(wù)發(fā)票。其中零散的勞務(wù)承包一般屬于清包，像地基施工、木工、油漆工、鋪路工等一般都是清包，而且技術(shù)含量不高，承包人一般都是個(gè)人，沒(méi)有辦法開(kāi)具發(fā)票。這樣建筑工程公司就會(huì)缺少很多可以稅前抵減的勞務(wù)費(fèi)用，需要很多勞務(wù)發(fā)票作稅前抵減。

二、從建筑勞務(wù)公司來(lái)說(shuō)：

建筑勞務(wù)公司也是屬于勞務(wù)派遣公司的一種，只不過(guò)他們的業(yè)務(wù)范圍比較明確和細(xì)化一點(diǎn)，以建筑工程類(lèi)派遣業(yè)務(wù)為主的。勞務(wù)派遣公司是勞動(dòng)關(guān)系中的雇主，有義務(wù)向被派遣勞動(dòng)者支付工資、繳納社會(huì)保險(xiǎn)、提供福利待遇等。

這樣，建筑工程公司需要?jiǎng)趧?wù)發(fā)票，而勞務(wù)派遣公司可以開(kāi)具發(fā)票。只要建筑工程公司與建筑勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)合同，建筑勞務(wù)公司就可以開(kāi)發(fā)票給建筑工程公司，勞務(wù)派遣公司可以提取總金額的一定比例作為酬金。如果建筑工程公司真的匯款給建筑勞務(wù)公司，建筑勞務(wù)公司有建筑工程公司工作的人員在冊(cè)，而這些工人又真的在建筑公司工作過(guò)，虛開(kāi)發(fā)票的事情一般就會(huì)很難查出來(lái)。

如果企業(yè)存在虛開(kāi)發(fā)票的行為，那一定會(huì)留下蛛絲馬跡。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是根據(jù)一些線索，鎖定特定的目標(biāo)后再進(jìn)行調(diào)查。以下，我們可以通過(guò)一些案例，來(lái)看看哪些情況下會(huì)涉及到虛開(kāi)。

1. 虛開(kāi)的典型特征

之前就有一家建筑業(yè)勞務(wù)派遣公司虛開(kāi)發(fā)票被發(fā)現(xiàn)，最后財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和法定代表人都被判了刑。我們可以從案例當(dāng)中分析下，這些虛開(kāi)的企業(yè)都有哪些典型的特征。

該企業(yè)被發(fā)現(xiàn)，是因?yàn)榇髷?shù)據(jù)分析出現(xiàn)了預(yù)警。這家企業(yè)登記的員工數(shù)量就4個(gè)人，但是卻在短期內(nèi)大量地開(kāi)票，業(yè)務(wù)量好得難以置信，并且增值稅的稅負(fù)也有異常。分析下該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，建筑工程勞務(wù)派遣，建筑業(yè)本來(lái)就是重點(diǎn)關(guān)注的行業(yè)，這一下就引起了關(guān)注。

于是抽查了一家該企業(yè)的下游客戶，果不其然，有問(wèn)題！發(fā)現(xiàn)了開(kāi)票的時(shí)間異常（項(xiàng)目早就完工了，等了2年才開(kāi)票），還發(fā)現(xiàn)了資金流異常（付出去的錢(qián)，又回流了），這下，虛開(kāi)發(fā)票的特征已經(jīng)比較明顯了。

最后采用稅警聯(lián)動(dòng)，成立了專(zhuān)案小組從資金查詢、信息分析和跟蹤抓捕三個(gè)方面著手，查獲了涉案的電腦、U盾、虛假身份證、公章等物品，兩個(gè)主犯也被判了刑。

從以上案例我們可以看出：虛開(kāi)發(fā)票從最初發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，到最后定案，是一步步抽絲剝繭的過(guò)程。其中有幾個(gè)重要的特點(diǎn)：

（1）可能涉及到虛假注冊(cè)；

（2）對(duì)外報(bào)送的各個(gè)數(shù)據(jù)之間存在著矛盾，比如人很少，業(yè)務(wù)量很大，水電都沒(méi)有用，卻能有很大的銷(xiāo)售量等；

（3）與受票企業(yè)簽訂了虛假的勞務(wù)合同；

（4）在沒(méi)有任何實(shí)際業(yè)務(wù)的情況下，向下游企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票；

（5）資金流有回流的情況。

2. 企業(yè)對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票的防范

虛開(kāi)和騙取出口退稅是兩類(lèi)打擊很重的行為，所以企業(yè)千萬(wàn)不要去觸碰紅線。同時(shí)，需要從多個(gè)方面來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。

（1）本身就是重點(diǎn)行業(yè)的，比如建筑業(yè)、勞務(wù)派遣、醫(yī)藥行業(yè)、外貿(mào)企業(yè)等，要特別注意防范風(fēng)險(xiǎn)，遠(yuǎn)離虛開(kāi)；

（2）不要有異常的行為，包括：短期內(nèi)大量開(kāi)票，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出同行業(yè)的業(yè)務(wù)水平，大量的公轉(zhuǎn)私（是不是有走賬、回流資金等問(wèn)題），稅負(fù)率異常等，很容易引起稅務(wù)的關(guān)注；

（3）注意不要“自爆家丑”。報(bào)出去的公開(kāi)數(shù)據(jù)要注意有沒(méi)有相悖的地方。比如之前也有一家企業(yè)，銀行存款幾百塊，結(jié)果業(yè)務(wù)發(fā)票卻開(kāi)得風(fēng)生水起，這樣的情況都可能引起稅務(wù)的關(guān)注。

總的來(lái)說(shuō)，虛開(kāi)發(fā)票的案例，一般都有一些典型的特征，稅務(wù)會(huì)跟著線索逐步分析取證，最終找到切實(shí)的證據(jù)。一般虛開(kāi)的大案，都是稅警聯(lián)動(dòng)，一舉擊破。因此，企業(yè)要注意規(guī)避日常經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，不要觸碰這些高壓紅線。

稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷是否為虛開(kāi)增值稅發(fā)票主要根據(jù)以下情況進(jìn)行判斷：

1.是否實(shí)際提供了勞務(wù)服務(wù)？如果實(shí)際提供了勞務(wù)服務(wù)，根據(jù)實(shí)際提供的勞務(wù)服務(wù)獲取報(bào)酬開(kāi)具發(fā)票就沒(méi)有問(wèn)題？稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí)會(huì)具體調(diào)查了解是否實(shí)際提供了具體勞務(wù)服務(wù)。

2.是否是實(shí)際勞務(wù)提供方對(duì)勞務(wù)接受方開(kāi)具的發(fā)票。就是必須有實(shí)際勞務(wù)提供方向接受勞務(wù)服務(wù)方開(kāi)具發(fā)票，如果不是這種情況則為虛開(kāi)增值稅發(fā)票。

3.是否有實(shí)際提供勞務(wù)的能力。實(shí)務(wù)中一些虛開(kāi)發(fā)票的勞務(wù)服務(wù)公司實(shí)際上就是一個(gè)空殼公司，根本沒(méi)有實(shí)際人員提供勞務(wù)服務(wù)，這種情況肯定是虛開(kāi)。

4.是否向?qū)嶋H勞務(wù)提供方支付了勞務(wù)報(bào)酬。這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)分析是否涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票的一個(gè)重要參考。實(shí)務(wù)中可能存在勞務(wù)提供了沒(méi)有支付報(bào)酬情況但是沒(méi)有支付的情況，但是如果長(zhǎng)期不支付勞務(wù)報(bào)酬稅務(wù)機(jī)關(guān)自然會(huì)懷疑提供勞務(wù)的真實(shí)性。

認(rèn)定建筑勞務(wù)公司是否虛開(kāi)發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)綜合研判分析，包括從上下游企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體調(diào)查業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性以及發(fā)票開(kāi)具是否合法，是否存在第三方代開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。

雖然建筑勞務(wù)公司的成本特殊，不像生產(chǎn)和貿(mào)易企業(yè)，金稅系統(tǒng)下受進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)的制約，但順著取得收入需要的條件去查，只要虛開(kāi)，就會(huì)留下痕跡。

1、虛開(kāi)發(fā)票，得有收入吧，至少得有合同吧，先查合同。

2、合同可能虛簽了，OK，得收錢(qián)吧，查銀行進(jìn)賬。

3、先欠著，或者收錢(qián)了（一進(jìn)一出，類(lèi)似洗錢(qián)把錢(qián)又以別的形式返回去了），也行，總得干活吧，查記錄、查成果。既然是建筑勞務(wù)，至少得用工人吧，查人員用工記錄、工地進(jìn)出登記。

4、用了人得發(fā)工資吧，查銀行出賬。

5、發(fā)的現(xiàn)金？也行，工人總能找得到吧，挨個(gè)問(wèn)。在公檢法面前，普通老百姓有膽肥的嗎？有，但肯定少?？偰軉?wèn)到實(shí)話：沒(méi)拿這么些工資、沒(méi)干這么些活，甚至不知道有這公司。

所以想查還是查得到，只不過(guò)現(xiàn)在企業(yè)數(shù)量多，稅務(wù)所的專(zhuān)管員，多的可能一人管上千家企業(yè)，實(shí)在沒(méi)精力一個(gè)個(gè)去關(guān)注，只能盯大戶，和系統(tǒng)提示的風(fēng)險(xiǎn)戶。

沒(méi)被查，不是查不到，是沒(méi)顧上，或者還沒(méi)到級(jí)別。

我來(lái)回答。

本人對(duì)建筑勞務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理比較熟悉，當(dāng)過(guò)五年的建筑勞務(wù)公司會(huì)計(jì)主管，頗有心得。認(rèn)定建筑勞務(wù)存在虛開(kāi)發(fā)票還是相對(duì)容易的，可以從幾個(gè)方面進(jìn)行：

一、勞務(wù)公司是否有資質(zhì)

建筑勞務(wù)公司要承接工程，必須要具備資質(zhì)和人員、資金實(shí)力的，即履約能力，無(wú)勞務(wù)資質(zhì)的企業(yè)是沒(méi)有資格承包建筑勞務(wù)工程的，甲方單位（一般為施工總承包）在簽訂合同時(shí)就會(huì)嚴(yán)格把關(guān)。

二、查看已開(kāi)票項(xiàng)目是否有合同，若在外地，是否已經(jīng)辦理外經(jīng)證，有外經(jīng)證，是否按規(guī)定預(yù)交了稅款。實(shí)務(wù)中，虛開(kāi)發(fā)票往往簡(jiǎn)單粗暴，連合同都沒(méi)有。

三、關(guān)鍵點(diǎn)在于公司是否參與經(jīng)營(yíng)

這一點(diǎn)認(rèn)定起來(lái)比較復(fù)雜，這里只是簡(jiǎn)單地提一下，具體可以看勞務(wù)公司是否設(shè)立了項(xiàng)目經(jīng)理部（小項(xiàng)目可以沒(méi)有，但有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人），項(xiàng)目部成員是否與公司建立勞動(dòng)關(guān)系、購(gòu)買(mǎi)社保，證書(shū)是否在公司掛著。項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)，是否繳納了投標(biāo)保證金。

最后一點(diǎn)看一下賬上是否有該項(xiàng)目的期間費(fèi)用、管理費(fèi)發(fā)生。建筑業(yè)的會(huì)計(jì)核算均是以項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象，期間費(fèi)用、間接成本中應(yīng)有與該項(xiàng)目相關(guān)的辦公費(fèi)、管理人員工資、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

你應(yīng)該說(shuō)的虛空是別人開(kāi)給你的，為什么會(huì)被發(fā)現(xiàn)：

一、出現(xiàn)疑點(diǎn)：虛開(kāi)增值稅發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，實(shí)際你繳的稅就少了，行業(yè)稅負(fù)低于同行業(yè)、同區(qū)域、同規(guī)模水平，引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控疑點(diǎn)：

1.如果你是大公司，如重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)分析，需要的話就會(huì)進(jìn)行核實(shí)。

2.如果你是小公司，有可能稅務(wù)機(jī)關(guān)打個(gè)電話，有可能不管。

二、你被舉報(bào)：同行業(yè)舉報(bào)你了，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)去查。

三、受到牽連：你的上家出了問(wèn)題，看見(jiàn)開(kāi)給你了，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函要求當(dāng)?shù)貐f(xié)查。

最后是實(shí)際核查，實(shí)際查驗(yàn)核實(shí)很簡(jiǎn)單，你中標(biāo)工程合同一定，你需要采購(gòu)的東西也一定，你超出用票購(gòu)買(mǎi)的物資，你肯定沒(méi)有付款、也說(shuō)不清楚用到哪里，銀行往來(lái)、存貨、合同任何一樣，都能核實(shí)清楚你虛開(kāi)發(fā)票。

幾個(gè)要件，是否有合同，是否有結(jié)算單據(jù)，是否有資金往來(lái)，開(kāi)具發(fā)票與合同是否一致，具體要看稅務(wù)局認(rèn)定，稅務(wù)局也可能進(jìn)行實(shí)地檢查，要求提供開(kāi)票的依據(jù)。

有一種情況也會(huì)涉及到虛開(kāi)發(fā)票，如果是掛靠經(jīng)營(yíng),建筑勞務(wù)公司不能以不知情為由免除處罰，規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)外采購(gòu)想要價(jià)格優(yōu)惠找不提供發(fā)票的供貨商合作。

建筑公司需要發(fā)票來(lái)扣除，和業(yè)務(wù)不相關(guān)的發(fā)票拿來(lái)抵扣，抵扣了的需要轉(zhuǎn)出，補(bǔ)交增值稅；涉案發(fā)票相關(guān)的成本不能稅前扣除，抵扣了的需要納稅調(diào)增，補(bǔ)繳增值稅，還要交納滯納金。罰款的規(guī)定是這樣：虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可能被處以5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，可能被處以5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

稅局也考慮到掛靠經(jīng)營(yíng)在實(shí)踐中普遍存在，稅務(wù)有問(wèn)題一定是向建筑勞務(wù)公司追責(zé)。掛靠方有實(shí)際經(jīng)營(yíng)的，被掛靠方向受票方開(kāi)具發(fā)票的，不屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票犯罪。建筑勞務(wù)公司在接受掛靠時(shí)，一定要做好風(fēng)險(xiǎn)防范，首先要對(duì)掛靠方有基本的管理；其次，要審慎接受掛靠方提供的發(fā)票，被處罰所造成的損失可以向相關(guān)責(zé)任人追償。

對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票的認(rèn)定， 一般需要三個(gè)方面的證據(jù)組合來(lái)判定：

⑴經(jīng)營(yíng)異常：比如，注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址不存在、注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址和實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址不符、虛構(gòu)租賃合同和房屋產(chǎn)權(quán)證，虛構(gòu)購(gòu)銷(xiāo)合同，企業(yè)的費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)不匹配等。

⑵沒(méi)有真實(shí)的交易，通過(guò)上下游協(xié)查資料取得沒(méi)有實(shí)際交易的證據(jù)，通過(guò)對(duì)相關(guān)人員言證表述獲取證據(jù)，是否實(shí)際收取開(kāi)票款項(xiàng)，通過(guò)對(duì)直接參與人員言證表述等

⑶存在資金回流或收取手續(xù)費(fèi)，虛開(kāi)發(fā)票案件的查處，對(duì)企業(yè)及當(dāng)事人包括：法定代表人、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、中間人、第三方所有銀行開(kāi)戶進(jìn)行梳理，核查資金回流記錄或收取手續(xù)費(fèi)情況。比如，當(dāng)天或短期內(nèi)已付資金扣除小部分差額回流至與受票方企業(yè)有關(guān)聯(lián)的賬號(hào)，當(dāng)天或短期內(nèi)已付資金全部回流至與受票方企業(yè)有關(guān)聯(lián)的賬號(hào)，且受票企業(yè)有關(guān)聯(lián)的賬號(hào)（與回收資金賬號(hào)不一定是同一個(gè)）向?qū)Ψ皆俅伟匆欢ū壤蚪痤~支付資金，涉及多張發(fā)票或多次付款，與開(kāi)票時(shí)間相近的一段時(shí)間出現(xiàn)類(lèi)似的付出及回流，銀行承兌匯票經(jīng)背書(shū)后回流至與受票企業(yè)有關(guān)的賬號(hào)。

一般對(duì)立案企業(yè)，會(huì)進(jìn)行查前分析 ，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，然后確定風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，制定案件的查處方向和具體檢查方法，但大數(shù)據(jù)的運(yùn)用及分析，特定識(shí)別機(jī)制的建立，都屬于事后監(jiān)督，并不能從源頭上消除虛開(kāi)等行為，虛開(kāi)發(fā)票是稅款流失的最大隱患，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)零容忍和重點(diǎn)打擊的行為。

不是本單位的實(shí)際業(yè)務(wù)，給別的企業(yè)開(kāi)勞務(wù)發(fā)票是違法的，虛開(kāi)發(fā)票構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。

我國(guó)刑法規(guī)定：第二百零五條之一虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

一是交易雙方業(yè)務(wù)是否存在？有沒(méi)有虛增；二是提供服務(wù)方支出與服務(wù)是否匹配？三是票貨款三者是否匹配？

給你列舉了幾種情況，你就可以判定是否存在虛開(kāi)行為了；

01.無(wú)中生有
沒(méi)有真實(shí)交易發(fā)生，卻開(kāi)具發(fā)票，這是虛開(kāi)

02.虛開(kāi)品名
實(shí)務(wù)中用便于報(bào)銷(xiāo)的物品名稱代替不符合報(bào)銷(xiāo)要求的實(shí)物名稱（例如：賣(mài)的是廢紙紙箱，發(fā)票開(kāi)的是鋼材；購(gòu)買(mǎi)化妝品開(kāi)列勞保用品）

03.虛假數(shù)量
賣(mài)了5個(gè)蘋(píng)果，發(fā)票開(kāi)的是2個(gè)蘋(píng)果

04.虛假價(jià)格
賣(mài)的蘋(píng)果5元錢(qián)一斤，發(fā)票開(kāi)的是7元錢(qián)一斤

05.虛假關(guān)系
東西賣(mài)給了甲，發(fā)票卻開(kāi)給了乙;甲賣(mài)東西給乙，發(fā)票卻是丙開(kāi)給乙

06.進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)品名嚴(yán)重背離買(mǎi)進(jìn)廢紙，開(kāi)票黃金

俗話說(shuō)的好：“真的假不了，假的真不了”。還有一句話叫做“天網(wǎng)恢恢，疏而不漏”。